Чистую прибыль можно распределять только по решению собственников организации (участников, акционеров). Это правило распространяется как на ООО, так и на акционерные общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК РФ).
Документальное оформление
В ООО решение о распределении чистой прибыли оформляется протоколом общего собрания участников (п. 1 ст. 28, п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Обязательных требований к протоколу общего собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников.
В акционерном обществе оформляется протокол общего собрания акционеров. От протокола общего собрания участников ООО он отличается тем, что составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункте 4.29 Положения, утвержденного приказом ФСФР России от 2 февраля 2012 г. № 12-6/пз-н.
В обществах, созданных единственным учредителем, протоколы общих собраний не оформляются (ст. 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, п. 3 ст. 47 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Направления расходования чистой прибыли единственный учредитель определяет своим письменным решением.
Направления распределения
Направления распределения чистой прибыли могут быть обязательными и добровольными (т. е. по решению учредителей).
Обязательные отчисления производят только акционерные общества. За счет чистой прибыли они должны создавать резервный фонд (капитал). Ежегодно в резервный фонд (капитал) нужно направлять не менее 5 процентов от чистой прибыли. Отчисления могут быть прекращены, когда резервный фонд (капитал) достигнет размера, предусмотренного уставом акционерного общества. Минимальный размер резервного фонда (капитала) - 5 процентов от уставного капитала. Об этом сказано в пункте 1 статьи 35 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.
ООО тоже может создавать резервный фонд (капитал), но оно не обязано это делать. Величину резервного фонда (капитала) и порядок его формирования общество определяет самостоятельно. Это следует из статьи 30 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
По решению учредителей организация может направить чистую прибыль:
На выплату дивидендов;
На увеличение уставного капитала.
Бухучет
В бухучете чистая прибыль, полученная по итогам года, отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Аналитический учет по этому счету организация организует самостоятельно. Например, с помощью субсчетов «Чистая прибыль», «Чистая прибыль, подлежащая распределению», «Использование чистой прибыли».
При формировании резервного капитала сделайте запись:
Дебет 84 Кредит 82
- направлена чистая прибыль на формирование резервного фонда (капитала) по нормативам, утвержденным уставом.
Начисление дивидендов (как годовых, так и промежуточных) отразите одной из следующих проводок:
Дебет 84 Кредит 75-2
- начислены дивиденды учредителю, который не является сотрудником организации;
Дебет 84 Кредит 70
- начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации.
Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически. На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (Кредит счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (Дебет счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.
Учредители могут направить чистую прибыль на увеличение уставного капитала. Например, для повышения инвестиционной привлекательности организации. После того как изменение размера уставного капитала будет зарегистрировано, сделайте запись:
Дебет 84 Кредит 80
- отражено увеличение уставного капитала за счет чистой прибыли.
Если учредители хотят направить чистую прибыль на иные цели, например, на благотворительность или оплату путевок сотрудникам, отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации. Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина России от 19 декабря 2008 г. № 07-05-06/260 и от 19 июня 2008 г. № 07-05-06/138.
Еще один момент. Допустим, в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды. Для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84. А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99. Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027).
Ситуация: как отразить в бухучете использование чистой прибыли, полученной по итогам года, на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.) ?
Если организация направляет чистую прибыль на приобретение имущества (основных средств, материалов и т. п.), то ее использование отражайте в аналитическом учете счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Корреспонденция счетов для указанного случая в Плане счетов не предусмотрена. Контролировать наличие и расходование нераспределенной прибыли позволяет аналитический учет по счету 84. То есть в аналитическом учете можно разделять средства, использованные в качестве финансового обеспечения покупки нового имущества, и те средства, которые еще не использованы (письма Минфина России от 14 ноября 2012 г. № 07-02-12/60, от 21 марта 2011 г. № 07-02-06/31, Инструкция к плану счетов).
Соответственно, проводок по счету 84 делать не нужно. А сами расходы на покупку материалов (основных средств и пр.) отражайте в учете по общим правилам.
Подробнее об этом:
- Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств ;
- Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов ;
Списание невостребованных дивидендов
Ситуация: можно ли по истечении срока исковой давности списать невостребованные дивиденды на увеличение чистой прибыли?
Ответ: да, можно.
По общему правилу начисленные дивиденды должны быть выплачены акционеру (участнику) в течение срока, установленного решением общего собрания учредителей (участников). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о выплате дивидендов.
Если дивиденды не выплачены, акционер (участник) имеет право в течение трех лет обратиться к обществу с требованием об их уплате. Трехлетний срок отсчитывается с даты, когда истек период для выплаты дивидендов. При этом уставом общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более пяти лет. По истечении установленного срока невостребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе чистой прибыли организации.
Такой порядок установлен пунктом 5 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пунктом 3 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Восстановление невостребованных дивидендов отразите проводкой:
Дебет 75-2 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль»
- восстановлены невостребованные дивиденды в составе чистой прибыли.
Правильность данного подхода подтверждена в рекомендациях из письма Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01.
При расчете налога на прибыль невостребованные акционерами дивиденды, восстановленные в составе прибыли, включаются в состав доходов, не учитываемых при налогообложении (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм распределяемого дохода. Другими словами, расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов.
Бухгалтерская пресса и публикации 2008
В статье «На что использовать счет 84» рассказано, куда можно направить чистую прибыль. Я же хочу обратить внимание на две весьма распространенные среди бухгалтеров ошибки. Первая связана с неправильным использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Вторая ошибка касается организации аналитического учета внутри этого счета.
Использовать чистую прибыль можно только с разрешения собственника.
Затраты за счет чистой прибыли
Сумма дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются в соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н).
Отметим, что начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 год все организации (включая субъекты малого предпринимательства) в обязательном порядке создают резерв на величину сомнительной дебиторской задолженности.
Как списать затраты из чистой прибыли. Проводка 99
«Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.
Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту — прибыли (доходы) организации.
Как списать расходы за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль
Чистой прибылью предприятия могут распоряжаться только его собственники, поэтому вам необходимо получить соответствующее решение собственника (или собственников) в виде решения общего собрания или решения совета директоров. Поэтому выражение за счет чистой прибыль видимо не точно отражает ситуацию, поэтому лучше говорить о расходах, не принимаемых в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Можно ли отнести на расходы за счет чистой прибыли сразу в расходнике
бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) счет 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме. Но в моей практике, такого никогда не было. Если честно я не согласна. Деньги берет сотрудник, значит необходимо поставить в подотчет.
бухгалтер отнес в расходнике сумму на затраты за счет чистой прибыли (или не идущие на вычеты) 821,2, соглсно МСФО здесь: дебет — расходы, кредит — деньги, все в норме.
Проводка — за счет чистой прибыли.
Если не ошибаюсь. Проводка по Д84 может быть если найдены расходы прошлого года. А сейчас все затраты по 20,44,26, 91. А в налоговом учете, уже формируете налогооблагаемую базу. А это уже не счета, а налоговые регистры.
Честно говоря никаких ПРИНЦИПИАЛЬНЫХ изменений я не вижу. С какой стороны в трубу не смотри, она труба и есть. Жванецкий по подобным поводам еще в 85 году сказал: «Трудно менять, ничего не меняя, но мы — будем!»
Считается, что этот шаг приблизил нас к таинственным и непостижимым Международным Стандартам (тут рекомендуется сначала в фанатическом экстазе закрыть глаза, а потом с криками.
Новый план счетов предусматривает несколько иной порядок отражения в учете расходов организаций и учета чистой прибыли, нежели это было до недавнего времени. В этой статье профессор Санкт-Петербургского Торгово-экономического Института Виктор Владимирович Патров рассказывает об этих изменениях, а также предлагает новую методику учета чистой прибыли. Cтатья предоставлена компанией СПУТНИК-101, г. Санкт-Петербург.
До недавнего времени все расходы организации отражались в бухгалтерском учете тремя способами:
___________
__________
_________
_________
________
________
84/1 «Полученная прибыль»,
84/4 «Полученный убыток».
Учет расходов и чистой прибыли по новому Плану счетов
До недавнего времени все расходы организации отражались в бухгалтерском учете тремя способами:До недавнего времени все расходы организации отражались в бухгалтерском учете тремя способами:
1. Капитализация (включение расходов в стоимость актива);
2. Списание на счет прибылей и убытков;
3. Списание за счет чистой прибыли*.
___________
* Термин «чистая прибыль» является синонимом термина «прибыль, остающаяся в распоряжении организации», т.е. это прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и финансовых санкций по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами. Термин «чистая прибыль» используется нами как наиболее краткий.
__________
Первым способом отражались в учете расходы на приобретение и создание активов (основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров и т. п.).
По внеоборотным активам эти расходы первоначально отражались на дебете счета 08 с последующим списанием их с этого счета на дебет счетов 01 и/или 04. По оборотным активам расходы отражались или непосредственно на дебете счетов по их учету (10, 41 и др.), или сначала собирались на дебете счета 15, а затем списывались с него на счета по учету активов.
Второй способ предполагает два варианта учета:
а) включение расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) путем дебетования счетов по учету затрат (20, 25, 26, 44 и др.) и последующее списание их на счет прибылей и убытков в момент признания выручки от продажи продукции (работ, услуг).
б) отнесение расходов непосредственно на счет прибылей и убытков (штрафные санкции за невыполнение хозяйственных договоров, списание безнадежной дебиторской задолженности, убытки от форс-мажорных событий и др.).
Третий способ использовался в отношении тех расходов, которые согласно нормативным документам не разрешалось ни капитализировать, ни списывать на счет прибылей и убытков. Часто в нормативных документах так и указывалось, что те или иные расходы списываются «за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации». Такого рода расходы не должны были учитываться ни при налогообложении прибыли, ни при определении конечного финансового результата деятельности организации.
Недостатки данной системы отражения в учете ряда расходов очевидны.
Во-первых, часть расходов, непосредственно связанных с приобретением (созданием) внеоборотных активов, не включалась в их первоначальную стоимость, занижая ее и не позволяя восстановить в форме амортизации затраченные средства в полном объеме.
Во-вторых, списание расходов, связанных с деятельностью организации, за счет чистой прибыли искажало ее величину. В результате прибыль отчетного года завышалась на сумму вышеуказанных расходов и собственники не могли рассчитать реальную доходность вложений в организацию. Кроме того, списывая ряд расходов за счет чистой прибыли, администрация организации нарушала законные права ее собственников: только они имеют право распределять чистую прибыль на те или иные цели.
Новый план счетов предусматривает несколько иной порядок отражения в учете расходов организаций. Этот новый порядок основан на определении капитала, данном в пункте 7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России**: «Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.»
_________
** Одобрено Методологическим Советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 года.
_________
Согласно новому Плану счетов, все расходы организации должны или капитализироваться (включаться в стоимость активов), или списываться на счет прибылей убытков (непосредственно или через себестоимость продукции).
Отнесение каких-либо расходов (кроме строго определенных) за счет чистой прибыли не допускается. К этим определенным относятся расходы на выплату доходов от участия в организации, создание резервного капитала и других резервных фондов, покрытие убытков прошлых лет и др.***.
________
*** Направления прибыли определяются или учредительными документами, или учетной политикой организации.
________
Капитализации подлежат те расходы, которые непосредственно связаны с приобретением (созданием) активов. Те из них, которые произведены после начала использования данных активов, должны относиться на счет прибылей и убытков как расходы отчетного периода.
В себестоимость продукции (работ, услуг) должны включаться все расходы по обычным видам деятельности. Непосредственно на счет прибылей и убытков следует относить операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы.
Разумеется, для целей налогообложения прибыли будут учитываться только те расходы, которые предусмотрены Положением о составе затрат… и другими нормативными документами, регулирующими порядок уплаты налога на прибыль. На сумму остальных расходов отчетная прибыль должна корректироваться в Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли, предусмотренной инструкцией МНС России от 15.06.2000 № 62.
Новый порядок учета расходов позволит обеспечить более точное определение как стоимости активов, так и величины конечного финансового результата деятельности организации.
Исходя из данного выше определения капитала, должен быть и несколько иной порядок учета чистой прибыли, отражаемой на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для этого мы предлагаем к этому счету открыть следующие субсчета:
84/1 «Полученная прибыль»,
84/2 «Нераспределенная прибыль»,
84/3 «Использованная прибыль»,
84/4 «Полученный убыток».
Открытие указанных выше субсчетов обусловлено следующим абзацем из пояснений к счету 84 в Инструкции по применению плана счетов: «Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться».
Методика учета чистой прибыли в новом Плане счетов
Покажем новую методику учета чистой прибылиПокажем новую методику учета чистой прибыли.
По окончании отчетного года на сумму конечного финансового результата деятельности организации, выявляемого на счете 99 «Прибыли и убытки», делаются следующие записи:
А) на сумму чистой прибыли
Дебет 99 Кредит 84/1
Б) на сумму чистого убытка
Дебет 84/4 Кредит 99.
В году, следующем за отчетным, на основании решения общего собрания участников организации осуществляется распределение прибыли, полученной за отчетный год. При этом делаются следующие записи:
1. начисление доходов (дивидендов) участникам
Дебет 84/1 Кредит 75 и/или 70;
2. отчисления в резервный капитал
Дебет 84/1 Кредит 82;
3. покрытие убытков прошлых лет
Дебет 84/1 Кредит 84/4.
Для формирования информации о распределении прибыли по счету 84/1 можно использовать более детальную аналитику путем открытия субсчетов: 84/11 «Начисление доходов от участия в организации», 84/12 «Отчисления в резервный капитал», 84/13 «Покрытие убытков прошлых лет» и т. п.
После этих записей сальдо счета 84/1 покажет сумму нераспределенной прибыли, которая переносится на счет 84/2 проводкой:
Дебет 84/1 Кредит 84/2.
После этой записи счет 84/1 закроется.
Сальдо счета 84/2 покажет величину средств, накопленных для создания новых активов.
Сумма затрат по приобретению (созданию) нового имущества собирается на дебете счета 08, с последующим списанием этих затрат с данного счета на дебет счетов 01 и/или 04. Одновременно на сумму вышеуказанных затрат следует составить проводку:
Дебет 84/2 Кредит 84/3.
В результате этого сальдо счета 84/3 будет показывать сумму нераспределенной прибыли, использованной на приобретение (создание) нового имущества, а сальдо счета 84/2 - сумму еще не использованной для этой цели нераспределенной прибыли.
Сальдо счетов 84/2 и 84/3 может быть только кредитовым и в совокупности остается неизменным.
Системное отражение использования чистой прибыли на приобретение (создание) нового имущества внутри одного и того же счета 84 позволяет не только видеть, сколько этой прибыли израсходовано на эти цели, но и облегчает общение с работниками налоговых служб при предоставлении льготы по налогообложению прибыли, используемой на капитальные вложения, и с участниками организации при решении вопроса о величине доходов от участия в организации, планируемых к выплате.
С помощью аналитического учета к счетам 84/2 и 84/3 можно организовать контроль состояния и движения средств нераспределенной прибыли. Они не расходуются безвозвратно, постоянно обращаются в организации, меняя свою форму (из денежной в товарную, и из товарной в денежную). При этом общая величина активов организации не меняется. Совокупное сальдо счетов 84/2 и 84/3 постоянно возрастает, свидетельствуя о приросте активов организации по сравнению с суммой первоначальных вложений собственников.
Расчеты по налогам и сборам». В конце месяца считается общее сальдо по сч. 99, если итоговое сальдо дебетовое - организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое - в прибыли. В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца в месяц текущий. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года сч. 99 закрывается заключительными записями на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Проводки по закрытию счета 99 Д99 К84 - итоговый финансовый результат - прибыль. Д84 К99 - итоговый финансовый результат - убыток. В начале следующего года сч. 99 открывается заново. В результате на сч. 84 отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на сч.
Проводки по прибыли и убыткам
В учете были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 99.01.1 99.01 Закрытие суммы прибыли (убытка) от продаж - субсчет 99.01.1 915 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.01 99.01.2 Закрытие суммы прибыли (убытка) от прочей деятельности - субсчет 99.01.2 41 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.01 99.09 Закрытие суммы прибыли (убытка) до налогообложение - субсчет 99.01 (915 000 руб.
- 41 000 руб.) 874 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.02 99.02.1 Закрытие суммы условного расхода (дохода) по налогу на прибыль - субсчет 99.02.1 695 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.02 99.02.2 Закрытие суммы постоянных налоговых обязательств - субсчет 99.02.2 18 000 руб. Оборотно - сальдовая ведомость 99.09 99.02 Закрытие субсчета 99.02 по учету начислений по налогу на прибыль 713 000 руб.
Проводки по отражению убытка в бухгалтерском учете
Внимание
Это происходит из-за разницы в правилах учета прибыли и убытка:
- Постоянные разницы - суммы убытка прошлых лет, обнаруженные в текущем периоде, в бухгалтерском учете учитываются в периоде выявления.
- Временные разницы - убыток, который переносится на будущий период, приводит к появлению вычитаемой временной разницы.
Отражение убытка в бухгалтерской отчетности Счет 99 закрывается в конце финансового года. Последней записью на последнее число года является проводка, закрывающая 99 счет на счет нераспределенной прибыли (убытка). Дт 84 - Кт 99 - отражается убыток прошлого года. Сумма убытка отражается в строке Формы-1 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отрицательной суммой, то есть сумма убытка с минусом.
Счет 99 прибыли и убытки проводки и примеры
Закрытие счета «99» По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль отражается проводкой Дт 99 - Кт 84, Полученный убыток: Дт 84 - Кт 99. В течение года при ежемесячном закрытии счета 99 сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт - прибыль.
При закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый - убыток. . . Проводки и примеры использования 99 счета Пример 1. ООО «Калина» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования 5 лет, способ амортизации в бухгалтерском учете - способ уменьшаемого остатка и в налоговом - линейный. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в бухучете - 288 000руб., в налоговом - 320 000руб.
Сумма разницы = 32 000руб., ОНА (счет 09) составит 32 000 х 20 % = 6 400руб.
Счет 99 «прибыли и убытки». учет финансовых результатов. проводки
Инфо
Убыток прошлых лет: проводки Если в текущем году организация выявила ошибку, которая завысила величину ее прибыли или занизила убыток в прошлом году или ранее, то порядок исправления будет зависеть от того, когда эта ошибка обнаружена, а также является эта ошибка существенной или нет (п.п. 5-14 ПБУ 22/2010). Порядок исправления ошибок в зависимости от их характера и момента выявления мы рассматривали в нашей консультации. К примеру, если организация после подписания бухгалтерской отчетности обнаружила, что она завысила выручку в прошлом году, то проводка по отражению убытка прошлых лет, выявленного в отчетном году, будет такая: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Сделать эту запись нужно будет в месяце выявления ошибки.
Отражение убытка в бухгалтерском учете — проводки
По факту выявленных расхождений бухгалтером ООО «Вексель» была подана уточненная налоговая декларация за 2014 год. Согласно информации, предоставленной в первичной декларации, размер налогооблагаемой прибыли ООО «Вексель» составлял 83 000 руб. В уточненной декларации бухгалтер ООО «Вексель» показал убыток по итогам 2015 года в размере 13 750 руб.
Важно
В учете ООО «Вексель» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91 76 Отражение выявленных расходов прошлого года 118 000 руб. Уточненная налоговая декларация 99 68.04 Отражение ПНО в сумме 24% от выявленных расходов 2014 года (118 000 руб. * 24%) 28 320 руб. Уточненная налоговая декларация 76 91 Отражение выявленных доходов 2014 года 74 000 руб.
Уточненная налоговая декларация 68.04 99 Отражение ПНА от суммы выявленных доходов 2014 года (74 000 руб. * 24%) 17 760 руб.
Убытки прошлых лет: проводки в бухгалтерском учете
Об отражении убытка в бухгалтерском учете и проводках, связанных с учетом убытка, расскажем в нашей консультации. Бухгалтерский учет прибылей и убытков Для обобщения информации о формировании финансового результата в отчетном году используется счет 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Это означает, что в проводках по прибыли и убыткам счет 99 используется соответственно по кредиту или по дебету. Счет, корреспондирующий со счетом 99, зависит от того, возникли прибыль или убыток в результате сопоставления доходов и расходов от обычных видов деятельности или прочих доходов и расходов. Так, ежемесячно путем сравнения дебетовых и кредитовых оборотов отдельно по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» определяется прибыль и убыток по итогам месяца. Убыток возникнет тогда, когда дебетовый оборот счета 90 или 91 превысит кредитовый оборот этого же счета.
Формирование конечного финансового результата
Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных происшествий. Счет 90 Счет 91 . . Аналитические счета «99» 99.1 - прибыли и убытки; 99.2 - налог на прибыль; 99.3 - чрезвычайные доходы (расходы); 99.6 - налоговые санкции; 99.9 - прочие убытки и прибыли. Для подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней. Согласно Плану счетов, налог на прибыль начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по налогу на прибыль. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП. Все субсчета по счетам 90 и 91 закрываются в конце года при реформации баланса.
Бух проводки при убытке
Из чего складывается финансовый результат?
- финансового результата по основным видам деятельности,
- прочих доходов и расходов.
- доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
- начисленные платежи по налогу на прибыль.
По дебету сч. 99 отражаются убытки, по кредиту - прибыль. 1. При отражении финансового результата по основным видам деятельности сч. 99 корреспондирует со сч. 90 «Продажи». Проводки по отражению прибыли и убытка от основных видов деятельности:
- Д90/9 К99 - проводка по отражению прибыли от основного вида деятельности.
- Д99 К90/9 - проводка по отражению убытка от основного вида деятельности.
2. При учете прочих доходов и расходов сч. 99 корреспондирует со сч. 91 «Прочие доходы и расходы».
ООО «Калина», эти расходы составили 3 000 руб. Они были возмещены Иванову в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2 400 руб. (60 000 руб. х 4% по норме). Проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 62 90.01.1 Выручка от оказанных юридических услуг 150 000 руб. Акты оказанных услуг 68 НДС 77 ОНО (отложенное налоговое обязательство) по разнице между выручкой в налоговом и бухучете (150 000 руб.
х 20%) 30 000 руб. Акты оказанных услуг 26 70 Начислена зарплата юристам за сентябрь 2015 60 000 руб. Ведомость по Зарплате 09 68 НДС ОНА (отложенный налоговый актив) разницы между начисленной зарплатой в налоговом и бухучете (60 000 руб. х 20%) 12 000 руб. Ведомость по Зарплате 26 69 Начислены страховые взносы на зарплату за сентябрь 18 000 руб. Ведомость по Зарплате 09 68 НДС ОНА разницы между страховыми взносами в налоговом и бухучете (18 000 руб. х 20%) 3 600 руб.
